会计信息质量特征体系问题研究

【类型】期刊

【作者】许建斌 

【关键词】 质量特征 边界效应 概念框架 程度效应 会计信息质量

【刊名】中国注册会计师

【出版日期】2017-01-01

【ISSN】1009-6345

【页码】87-92

【期号】第3期

【作者单位】中国财政科学研究院

【摘要】本文认为,会计信息质量特征体系属于不具有强制性的规则指引,是对会计确认、计量、列报、披露这一完整过程的质量要求,由基本质量特征、提高性质量特征和约束条件组成:基本质量特征由相关性和如实反映组成,如实反映又包括完整性、中立性、无差错和实质重于形式四个次级质量特征;提高性质量特征包括可比性、可验证性、及时性和可理解性;成本效益原则是实现所有质量特征的约束条件.其中,基本质量特征表现出范围边界和实现程度的双重效应,提高性质量特征仅表现出程度效应的差异.

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