内部控制质量的优势富集效应——基于审计质量与审计收费双重角度

【类型】期刊

【基金项目】国家自然科学基金项目“会计师事务所合并、智力资本与审计质量”(71362008)；江西省高校人文社会科学规划项目“进入权机制、事务所规模与审计质量”(gl1518)

【作者】蒋尧明 肖洁 章琳一 

【关键词】 审计质量 内部控制质量 优势富集效应 审计费用

【刊名】中央财经大学学报

【出版日期】2017-01-01

【ISSN】1000-1549

【页码】63-73

【期号】第7期

【作者单位】江西财经大学会计发展研究中心；当代财经杂志社；江西财经大学会计学院

【摘要】笔者利用2007—2015年上市公司的数据,采用迪博公司的内部控制指数,通过分析内部控制质量对审计质量、审计费用的影响来验证内部控制质量是否可为企业带来优势富集效应。研究发现:当企业的内部控制质量存在优势时,公司的盈余管理水平越低,被出具非标准审计意见的概率越低,审计质量越高,审计费用越少。笔者也采用分位数回归方法,通过进一步观察发现:随着分位水平的提高,内部控制质量对审计质量、审计收费的回归系数皆逐渐增大,说明当上市公司内部控制质量这一"优势"越突显,其放大到审计质量、审计费用的作用越明显,它会提高审计

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